跨境税务合规日报｜2026-11-03（周二，北京时间）
窗口约 30 小时 · 采集 63 条 / 8 源 · 采集时间 2026-11-03 01:30 UTC
📋 近期日历
未来 30 天（至 2026-12-03）硬生效日很少。下表含刚过节点与已公布邻近日期。
| 日期 | 国家/地区 | 事项 | 状态 |
|---|---|---|---|
| 2026-10-13 | 柬埔寨 | 电动车充电服务暂停 VAT（Prakas No. 715），至 2028-12-31 | 已生效 |
| 2026-11-01 | 比利时 | 国内 B2B 强制电票框架：简报称已全面运行 | 刚过 / 已强制 |
| 2027-01-01 | 欧盟 | 《合并商品目录》CN 2027 版适用 | 已公布 |
| 2027-01-01 | 英国 | CBAM 对指定进口货物开征（铝、水泥、化肥、氢、钢铁） | 已立法 / 待开征 |
| 2027-01-01 | 新加坡 | 更新后 COMPASS C1 薪资基准适用于新 EP 申请 | 已公布 |
| 2027-01-01 | 爱尔兰 | LCD 大企业队列快照日（电票第一阶段以该日管理归属为准） | 已公布 |
| 2028-11-01 | 爱尔兰 | 约 2,400 户大企业国内结构化电票 + 实时报送；全部企业须能接收 | 法案推进中 |
| 2028-12-31 | 柬埔寨 | EV 充电 VAT 暂停到期 | 已公布 |
来源：EU TAXUD https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/commission-publishes-2027-version-combined-nomenclature-2026-10-30_en · VATupdate https://www.vatupdate.com/2026/11/01/briefing-document-belgium-mandatory-b2b-e-invoicing/ · https://www.vatupdate.com/2026/11/01/cambodia-suspends-vat-on-ev-charging-services-through-2028/ · https://www.vatupdate.com/2026/11/01/briefing-document-podcast-e-invoicing-e-reporting-in-ireland/ · HMRC https://www.gov.uk/government/publications/carbon-border-adjustment-mechanism-cbam-policy-summary · Deloitte tax@hand https://www.taxathand.com/article/106561 · GVC https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/ireland-vat-e-invoicing-rollout/
🔴 政策变动
欧盟公布 2027 年合并商品目录（CN）
欧委会已发布最新版 Combined Nomenclature，自 2027-01-01 适用，作为进出口申报、关税率及欧盟内贸易统计基础。
来源：EU TAXUD https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/commission-publishes-2027-version-combined-nomenclature-2026-10-30_en
💡 影响：对欧进出口须在 2026 年底前对照新税则更新归类主数据与报关模板，避免 2027 年起编码或税率错报。
10 月全球 VAT/GST：以行业措施为主，少见标准税率普调
综述称 10 月多为分行业措施。已落地或已确认者包括：英国大不列颠合格居民用电临时 0%（自 2026-10-01，预期 2027-04 起全国适用）；阿曼食品、人用药品/器械及部分兽药自 2026-10-01 扩大零税率；塞浦路斯生活必需品分批临时零税率（肉/海鲜 10-01，面包/奶/咖啡/糖/婴儿食品 10-12，部分至 2027-05-31 或 2027-12-31），住宅光伏 9% 自 10-16。波兰议会已通过将部分无醇啤酒、脱醇酒、加咖啡因/牛磺酸饮料等从 5%/8% 提至 23%，拟 2027-01-01，总统签署步骤仍待。澳大利亚 GST 提至 15% 并覆盖全部食品仅为智库建议，不是政府立法。
来源：VATupdate https://www.vatupdate.com/2026/11/01/monthly-worldwide-vat-gst-rate-changes-october-2026/
💡 影响：有上述货品/能源销售的主体须按生效日改税码、POS 与预收款/红字处理。波兰饮料提税在总统完成签署前勿当终法。澳 GST 提案不要写入定价。
佛得角 2027 预算：VAT 与 Pillar Two 措施
GVC 称 2027 预算包含电力与水 8% VAT、医疗进口免税、税收激励及 Pillar Two 措施。
来源：GVC https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/cabo-verde-vat-budget-2027/
💡 影响：在佛得角有电力/水供应、医疗进口或落入全球最低税范围的主体，应按预算文本核 2027 税率、免税与补税口径；本稿未给出立法完成日，实施前勿按已生效处理。
香港—老挝税收协定签署
协定对若干老挝来源所得规定降低预提税率。
来源：Deloitte tax@hand https://www.taxathand.com/article/106522
💡 影响：有老挝来源股息/利息/特许权使用费等、且可能适用协定的香港主体，应跟踪生效与受益所有人条件；未生效前仍按现行预提执行。本稿未给出生效日与具体税率。
欧委会提议将两项反 VAT 欺诈工具延至 2030-06-30
2026-10-01 提案：可选反向征收机制（RCM）与快速反应机制（QRM）原拟 2026-06-30 到期，拟再延四年，供成员国在高风险行业应对走失贸易商欺诈，并为 ViDA 数字申报过渡。提案待理事会讨论。
来源：EU TAXUD https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/commission-proposes-extending-key-anti-vat-fraud-tools-until-june-2030-2026-10-09_en
💡 影响：已适用或可能被纳入 RCM/QRM 的欧盟高风险行业采购/销售，过渡安排可能继续；未通过前不要假设 2026-06-30 后工具已失效或已延期。
🟡 合规提醒
比利时国内 B2B 电票：简报确认 11-01 已全面运行
截至 2026-11-01，比利时强制 B2B 电票框架已全面运行。比利时被描述为欧盟内较早完成开票数字化的成员国之一。
来源：VATupdate https://www.vatupdate.com/2026/11/01/briefing-document-belgium-mandatory-b2b-e-invoicing/
💡 影响：在比设立、仍以非结构化文件作为法律发票的开票/收票主体，已处于强制运行状态。跨境是否纳入本次国内强制，以简报全文范围为准，勿把欧盟内供应自动套进国内义务。
阿联酋：电票按年收入分档实施，并公布迟延处罚
GVC 称阿联酋电票按年收入设定不同实施日，并对迟延合规规定处罚。
来源：GVC https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/uae-electronic-invoicing-deadlines/
💡 影响：在阿联酋有应税开票的主体须按本企业年收入核对自己的上线日与罚则；本稿未列出分档门槛与金额，实施日与罚款以官方文本为准。
新加坡：IRAS 进一步明确补偿款 GST 处理
IRAS 就因未履行合同义务而支付的款项，进一步明确 GST 处理。
来源：GVC https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/singapore-gst-compensation-payments/
💡 影响：新加坡 GST 登记主体（含向客户支付/收取违约金、补偿、赔偿的合同）应对照指引区分应税对价与非应税补偿，避免把补偿款一律当销售或一律当赔偿。
欧盟 NCTS Phase 6 已在 27 国及共同过境公约国家上线
新计算机过境系统第 6 阶段已在 41 个参与国使用。企业可经同一通道同时提交过境申报与入关安全预申报（对接 ICS2）。各国可选 opt-out（ENS 直接向 ICS2 申报）或 opt-in（ENS 数据写入过境申报并由 NCTS 对接 ICS2）；仅完整 ENS 可与过境申报一并提交。
来源：EU TAXUD https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/deployment-ncts-phase-6-next-step-modernization-customs-and-transit-procedures-2026-10-26_en
💡 影响：走欧盟/共同过境的货主与报关行须按启运/过境国选择的 opt-in/opt-out 调整申报路径，避免 ENS 与过境申报重复或漏报导致扣货。
🌍 跨境影响
英国 CBAM：政策摘要再更新，2027-01-01 开征
HMRC 政策摘要（页面 2026-11-02 再更新）确认 CBAM 自 2027-01-01 对进口指定铝、水泥、化肥、氢、钢铁产品征收碳边境调整税，适用于全英含北爱尔兰。纳税人为进口人（以其名义或为其作出报关者）；最低登记门槛 £50,000。英国原产地货物不在范围；退运货物减免、临时进口全额关税减免等有豁免。已配合提交《Carbon Border Adjustment Mechanism (Emissions and Verification) Regulations 2026》。
来源：HMRC https://www.gov.uk/government/publications/carbon-border-adjustment-mechanism-cbam-policy-summary
💡 影响：向英出口上述行业产品或在英进口的集团，应核商品编码是否落入附件、是否触及 £50,000 登记门槛，并准备排放数据与核验安排。未登记或税点判断错误将在 2027 年起产生 CBAM 负债。
欧洲 Pillar Two：2026 年 27 个欧盟成员国中 22 国已同时实施 IIR 与 QDMTT
Tax Foundation 数据页称，22/27 个欧盟成员国在 2026 年已同时实施所得纳入规则（IIR）与合格国内最低补税（QDMTT）。
来源：Tax Foundation https://taxfoundation.org/data/all/eu/pillar-two-implementation-europe/
💡 影响：在欧有成员实体的集团应按国核 IIR/QDMTT 是否已开征，避免把“欧盟指令”当成 27 国同步；未实施五国的补税可能落在其他已实施辖区，数据与申报责任仍在集团。
OECD 包容性框架 Pillar Two 一揽子：GIR 修订、立法审查与有条件税指引
2026-09-11 发布修订版 GloBE 信息申报表（GIR）、辖区规则全面立法审查框架，以及有条件税、QDMTT 会计期间错配的行政指引。修订 GIR 落实 2026-01 Side-by-Side 申报变化，一般适用于 2025-12-31 及以后开始的财年。符合条件的美国母公司集团适用 SbS 安全港后，部分 IIR/UTPR 申报可减少，但 QDMTT 申报通常仍在。过渡性简化辖区申报可用至 2028-12-31 或之前开始、且不晚于 2030-06-30 结束的财年。新 XML schema 将替换 2025-01 版。明确“有条件税”一般不构成 Covered Tax；有条件 DMTT 一般不能成为 QDMTT。进一步歧视性税收指引预期不晚于 2026-12-31。
来源：PwC Tax Policy Bulletin https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-inclusive-framework-pillar-two-package-addresses-consistency.pdf
💡 影响：集团须评估修订 GIR/安全港对申报范围的影响并准备下一次 XML 切换；过渡合格地位不是终局。在“因他国 IIR/UTPR 才开征或关闭”的税种辖区，已缴税款可能仍不计入 GloBE ETR，仍可能产生补税。
波兰：KSeF 罚款递延至 2027 年；部分能源交易反向征收再延 3.5 年
GVC 称波兰将 KSeF 财产罚递延至 2027 年，同时对若干能源相关交易的 VAT 反向征收机制延长 3.5 年。
来源：GVC https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/poland-ksef-penalty-rules/
💡 影响：在波主体勿把罚款宽限理解成可不走 KSeF；能源采购适用反向征收的期间被拉长，进项与开票税码须同步改。本稿未给出强制开具日与宽限截止日的逐日对照。
📊 采集状态
- 来源：8（Deloitte tax@hand 11、HMRC 10、VATupdate 9、Global VAT Compliance 8、PwC Tax Policy Bulletin 8、IRS Newsroom 7、EU TAXUD 5、Tax Foundation 5）
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