🌍 全球税务合规日报 | 2026-10-02

税务合规日报｜2026-10-02（周五）
采集窗口约 30 小时 · 面向跨境企业财务/税务合规

📋 近期日历

未来 30 天内新法定生效日较少。刚过的 10 月 1 日节点仍在履约窗口内，一并列出。

更远节点（不在未来 30 天内，见下文）：波兰增值税简化法 2027-01-01；英国电子烟数字税印强制 2027-01-01、未贴印库存宽限至 2027-03-31；OECD 第二支柱 STTR 公约 2027-01-01；CBAM 首次申报/缴证 2027-09-30。

🔴 政策变动

阿联酋修订增值税执行条例，多数条款已于 10 月 1 日生效
内阁决定第 149/2026 号修订执行条例。残差进项抵扣由进项法改为销项法，适用于同时有应税与免税供应的纳税人（含金融机构、房地产、投资架构及部分控股公司）；政府与慈善仍用进项法。该残差新方法自 2027-10-01 起适用，而非 2026-10-01。10 月 1 日起的其他修订包括：超过财政部长将设定门槛的现金付款不得抵扣进项、雇员费用进项由 FTA 设条件、组合供应按经济实质判定、利润保证金、部分医疗产品零税率、境外金融服务进项、资本资产及贷记单等。FTA 立法库同时列出第 17/2026 号决定（雇员费用进项）。
来源：Global VAT Compliance　https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/uae-vat-recovery-rules/
💡 影响：在阿联酋有混合供应的集团需分轨：10 月 1 日规则（现金、雇员费用、组合供应等）立即对照进项政策；残差进项改销项法留到 2027-10-01 前改测算模型。不调整可能导致进项高抵或漏抵。

波兰总统签署增值税简化法，原则上 2027-01-01 生效
总统府 9 月 25 日宣布签署，调整企业增值税结算与征收。公开摘要覆盖增值税缴付、连带责任、拆分付款保护及增值税仓储。法律原则上自 2027 年 1 月 1 日生效。
来源：Global VAT Compliance　https://www.globalvatcompliance.com/globalvatnews/poland-vat-simplification-rules/
💡 影响：在波兰有仓储、拆分付款或供应商连带责任安排的企业，应对照正式文本评估 2027 年起结算时点、担保与仓内货权税务处理；法案已签署，窗口是落地准备而非游说。

欧委会就德国信贷管理服务增值税免税立案侵权
案件号 INFR(2026)4020。欧委会认为德国增值税立法未正确落实指令第 135(1)(b)、(c) 条：贷款人信贷管理免税、授信方信贷担保管理免税。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/10/01/germany-faces-eu-infringement-action-over-vat-exemption-for-credit-management-services/
💡 影响：在德国提供信贷管理/担保管理的金融机构，现行免税口径可能被要求收窄。需跟踪德国后续修法，避免按旧免税开票后被追补销项。

欧委会完成 CBAM 微量门槛评估：50 吨门槛维持
依 CBAM 条例第 2a(3) 条，评估现行单一质量门槛（50 吨）所豁免排放是否不超过进口货物及加工产品隐含排放的 1%。2025-04-01 至 2026-03-31，50 吨门槛豁免约 0.87% 隐含排放，低于 1%。若测算门槛与现行值偏差超过 15 吨，委员会须按附件 VII 点 2 以授权法案调整。本次评估未触发该调整。
来源：EU TAXUD　https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/cbam-de-minimis-threshold-assessment-2026-09-30_en
💡 影响：不能指望门槛上调。年进口 CBAM 货物接近或超过 50 吨的申报人仍按现行口径准备履约；低于门槛的也需保留质量与排放证据，以免被认定超限。

新西兰提交机动车 FBT 改革法案，拟自 2027-04-01 施行
课税从“车辆可供私用”改为“实际私用利益”。拟按私用程度、商务使用、品牌标识及车型（含农用、共用车）设 100%、35%、20%、0% 计入率，按含 GST 成本或计税账面价值计税，取代按天数/免税日。工作用车、商务行程、紧急呼叫等现行免税拟废止；部分“普通轿车”若用于商务或可适用较低税率。日志不必持续更新，仅在私用情形重大变化时重分类。
来源：VATupdate / Deloitte tax@hand　https://www.vatupdate.com/2026/09/30/new-zealand-introduces-motor-vehicle-fbt-reform-bill/　https://www.taxathand.com/article/78765
💡 影响：在新西兰向员工提供车辆的雇主需按拟议分类重估 FBT 成本，并改采集“计入率 + 成本/账面价值”而非日数。仍按旧免税口径预算的，2027 年 4 月起可能低估税负。

🟡 合规提醒

英国电子烟消费税、税印与仓库申报 W1 已同步上线
2026-10-01 起，在英国生产或进口的全部电子烟液体（无论是否含尼古丁）须缴消费税，除非存放于批准的保税/消费税仓库。纳税人为 HMRC 批准的生产商、进口商和仓库经营人。批发/零售可售符合条件的未贴印、非应税旧库存至 2027-03-31；2027-04-01 起市面销售必须带有效税印。过渡税印可用至 2026-12-31，2027-01-01 起新生产/进口须用含数字功能税印。W1 仓库申报已覆盖电子烟货物的收发与库存。无批准生产属违法，可面临民事罚、货物设备扣押或刑事起诉。增值税仍适用。
来源：HMRC　https://www.gov.uk/government/news/new-vaping-products-duty-comes-into-effect　https://www.gov.uk/government/publications/excise-warehousing-excise-warehouse-return-w1
💡 影响：供应链需确认 HMRC 批准、税点核算、税印与 W1 已按新税目填报。零售端宽限只到 2027-03-31；未完成批准或未贴印的新货已处于违法风险。

CBAM：首次申报与缴证截止 2027-09-30，核验与注册资源已发布
欧委会第四场实施研讨会明确，2027-09-30 须提交首份 CBAM 申报并缴付相应证书。官方称 2026-01-01 起已从过渡期排放报告转为附带财务后果。已发布核验人/国家认可机构指引（针对 2026-01-01 起进口 CBAM 货物的境外装置排放报告）、核验人自 2026-09-01 进入 CBAM Registry 的程序，以及 O3CI 门户培训视频。
来源：EU TAXUD　https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/webinar-follow-cbam-policy-practice-emissions-calculation-declarations-and-certificates-2026-09-30_en　https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/new-resources-available-cbam-verifiers-2026-09-28_en
💡 影响：进口商应锁定核验机构、装置排放数据与证书采购节奏，按 2027-09-30 倒排。核验人未完成认可或 Registry 权限，会卡住申报。

波兰：登记前购入不动产的进项，在有客观证据时或可抵扣
若客观证据表明购入时即意图开展应税经济活动，纳税人或可抵扣正式增值税登记前收到发票上的进项。登记是重要程序要求，但并不当然阻断抵扣。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/10/01/input-vat-may-be-recoverable-on-property-purchased-before-vat-registration/
💡 影响：波兰新注册或补登记的不动产项目，不要仅因发票早于税号就放弃进项；需保留购入时的经营意图证据，并按个案评估。

波兰：固定机构判定决定向境外业主提供会计服务的增值税
若境外公寓业主在波兰构成固定机构（FE），且会计服务是向该 FE 提供，波兰会计所或应就该服务收取 23% 波兰增值税。持有波兰房产、持有波兰 NIP 是相关事实，但不能单独替代 FE 分析。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/10/01/fixed-establishment-analysis-determines-vat-treatment-of-accounting-services-for-foreign-property-owners/
💡 影响：向持有波兰资产的境外客户提供会计/管理服务时，须单独做 FE 与服务消费地分析；套用“境外客户=不征波兰增值税”可能漏缴。

🌍 跨境影响

OECD 包容性框架发布第二支柱一揽子：修订 GIR、全面立法审查、行政指引
2026-09-11 发布：修订版 GloBE 信息申报表（GIR）、对各国规则的全面立法审查框架，以及关于“明示条件税”和 QDMTT 会计期间错配的行政指引。修订 GIR 一般适用于 2025-12-31 及之后开始的财年，纳入 SbS、最终母公司、简化 ETR、SBTI 等安全港填报。符合条件的美国母公司集团适用 SbS 后，部分 IIR/UTPR 填报减少，QDMTT 填报通常仍保留。过渡简化辖区填报可用至 2028-12-31 或之前开始、且不晚于 2030-06-30 结束的财年。新 XML schema 将替换 2025-01 版。全面审查将检验处于过渡合格地位的 IIR/UTPR/DMTT/QDMTT。明示条件税一般不构成 Covered Tax，条件性 DMTT 一般不能成为 QDMTT（对部分 2024 制度有限例外）。歧视性税收后续指引预期不晚于 2026-12-31。
来源：PwC Tax Policy Bulletin　https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-inclusive-framework-pillar-two-package-addresses-consistency.pdf
另：EY 2026-09-28 简报亦提到该文件包，并写明 OECD 第二支柱 Subject to Tax Rule 多边公约将于 2027-01-01 生效（EY Tax News Update，2026-09-28）。
💡 影响：集团不能把“过渡合格”当成终局；QDMTT 申报与 XML 切换仍要做系统改造。美国母公司 SbS 减负有限。与境外 IIR/UTPR 挂钩的国内税可能进不了 ETR，出现“已缴税仍要补 top-up”。有低税辖区利息/特许权使用费等关联支付的，需按 STTR 2027-01-01 对照协定覆盖范围。

卡塔尔更新消费税框架并上调部分产品关税
EY 2026-09-29 全球税讯：卡塔尔更新消费税框架，并对选定产品提高关税。公开简报未列具体税目与税率。
来源：EY Tax News Update（2026-09-29 邮件简报）
💡 影响：对卡出口、在卡清关或经营消费税应税品的企业，应直接核对卡塔尔最新税目/关税表后调整落地成本与间接税计提；在未取得官方税目之前，不要按旧税率做 10 月定价。

新西兰税改法案：拟提高 FIF 门槛并简化外汇金融安排课税
法案拟将境外投资基金（FIF）最低门槛提至 NZD 100,000，拟自 2026-04-01 起生效（提案，非已生效文本）。同期另有外汇金融安排课税修订，旨在降低合规成本与不确定性。EY 2026-10-01 简报概括为：减少投资、人才与跨境经营的税收障碍。
来源：Deloitte tax@hand　https://www.taxathand.com/article/78830　https://www.taxathand.com/article/78834
EY Tax News Update（2026-10-01 邮件简报）
💡 影响：新西兰纳税居民持有境外组合的，关注 FIF 门槛是否按 2026-04-01 实施/追溯；有外汇金融安排的纳税人可评估合规口径是否简化。在新西兰投资或派驻人员的集团应跟踪该法案进度，不宜当作已立法。

📊 采集状态

• 来源：11 个（VATupdate 16、Deloitte tax@hand 11、HMRC 10、Global VAT Compliance 9、IRS 8、PwC 8、EY 7、Tax Foundation 6、EU TAXUD 5、WCO 5、Amazon Seller News 2）
• 文章总数：87
• 窗口：约 30 小时（采集时间 2026-10-02 01:30 UTC）
• 失败源：采集统计未列失败源。Deloitte tax@hand 原文页本次无法打开，相关条目仅采用其标题/摘要及 VATupdate 转述。EY 为邮件简报，无独立网页链接。