🌍 全球税务合规日报 | 2026-09-17

跨境企业税务合规日报　2026-09-17（周四）
窗口约 30 小时｜采集 87 条

📋 近期日历

未来 30 天内明确截止日较少；下表含窗口内节点，并补入其他池中已披露的后续生效日。

说明：WCO 尼日利亚海关项目（2026-08-17 至 21）及版权税裁定“自 2026-01-01 起”均已过窗口，未列入。

🔴 政策变动

荷兰 2027 税法：观赏园艺 VAT 拟从 9% 提至 21%
荷兰政府于 2026-09-15 公布 2027 税法一揽子。观赏园艺（sierteelt）拟从低税率 9% 改适用标准税率 21%；该税率调整拟自 2028 年起，而非一揽子多数措施的 2027-01-01。仍属提案，税率、生效日与商品范围须经议会通过。
💡 影响：种植商、批发、零售、园艺中心及网售需预留税码、商品归类、定价、合同与开票系统改造。出口是否适用另需核对法定定义；在法案通过前勿按已生效处理。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/09/15/netherlands-proposes-raising-vat-on-ornamental-horticulture-from-9-to-21/

捷克批准首批 ViDA 转法，锚定 2027/2028 VAT 节点
捷克已批准落实欧盟 VAT in the Digital Age 的首批国内立法（转置指令 (EU) 2025/516 的部分条款），覆盖 OSS、电子接口、部分跨境供应及自有货物移送的后续安排；并非整包 ViDA。多数首批修订预计 2027-01-01 适用；call-off stock 简化拟 2028-07-01 废止，符合条件的既有移送可过渡至 2029-06-30。平台经济全面 deemed-supplier 及数字申报（DRR）仍待后续立法。
💡 影响：以捷克为 OSS 识别国、向捷克消费者供货、或使用 call-off/寄售/区域仓的企业，应核对 OSS 纳税时点、平台是否被视同供应商，以及 2028 年后是否仍需捷克 VAT 登记。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/09/16/czech-republic-approves-first-vida-implementation-legislation-preparing-businesses-for-2027-and-2028-vat-changes/

澳大利亚：软件特许权裁定已定稿，并发布草案风险分区 PCG 2026/D4
Deloitte 报道 ATO 草案 PCG 2026/D4 引入额外风险分区与示例。公开材料显示，TR 2026/2 已于 2026-09-04 定稿；PCG 2026/D4 设白/绿/黄/橙/红五档，意见征集至 2026-10-02，拟适用于定稿前后已存在的安排；SaaS/云安排仍可能落入特许权预提税范围。
💡 影响：向澳分销软件、收取未拆分许可/分销款的集团应按草案自评估风险分区，并准备是否拆分特许权、预提及举证。不按框架自评估可能进入 ATO 优先检查队列。
来源：Deloitte tax@hand　https://www.taxathand.com/article/95745

澳大利亚发布 R&D 税收激励改革征求意见稿
2026-09-16 报道：澳方公布 R&D Tax Incentive 立法修正摘要。公开报道称该稿落实 2026–27 预算措施，拟自 2028-07-01 适用，意见征集至 2026-09-28。
💡 影响：在澳申报 R&D 抵免的企业应在截止日前核对资格口径、抵免结构与文档，避免按现行口径锁定 2028 年后不可持续的申报路径。细则以草案条文为准。
来源：Deloitte tax@hand　https://www.taxathand.com/article/78787

澳大利亚：电动车 FBT 全额豁免拟改为分阶段折扣
2026-09-16 征求意见稿拟从全额 FBT 豁免过渡为折扣待遇。公开材料称全额豁免拟维持至 2027-03-31；此后按车价分阶段收紧，既有租赁拟祖父条款保护。措施尚未成为法律。
💡 影响：通过工资福利/novated lease 提供电动车的雇主，应盘点车辆价格带、合同起租日与 2027-04 后新签安排的 FBT 成本，勿把征求意见稿当作已生效豁免。
来源：Deloitte tax@hand　https://www.taxathand.com/article/78823

🟡 合规提醒

欧盟法院路径收紧三角交易 0% VAT
评述指向欧盟法院近期判决：最终客户已缴纳 VAT，本身不能证明链条中前一手供应可适用免税/0%。单一货物跨境运输须归属于链条中的特定供应；三角简化仍取决于法定条件与证据（合同、运输安排、VAT 号、发票、汇总申报、发运证明）。波兰媒体将动态标为 2026-09-14；公开摘录未给出完整案号。
💡 影响：区域分销、三角简化、连锁交易的中间商应把法律流与货物流分开映射。证据不足时，税局仍可否定 0%，即使下游已缴税。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/09/16/triangular-transactions-face-stricter-conditions-for-0-vat-treatment/

波兰：时效届满后开具借记通知不能恢复进项抵扣
波兰最高行政法院（NSA）据报认定：基础纳税义务已过时效后开具的借记通知，不能创设或复活 VAT 抵扣权，也不能重开已时效届满的申报期。公开摘录未给出案号全文。
💡 影响：事后调价、成本分摊、争议和解、跨年对账，须在时效内取得合规发票/更正文件。仅有借记通知不能把已关闭期间的进项“补回来”，可能变成沉没成本。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/09/16/debit-note-issued-after-limitation-period-does-not-restore-vat-deduction-rights/

ATO 软件特许权：征求意见窗口至 10 月 2 日
与政策条同一事项的操作节点：PCG 2026/D4 意见截止 2026-10-02。风险分区反映 ATO 投入检查资源的优先级，不替代“支付在法律上是否构成特许权”的定性。
💡 影响：有澳软件分销/中介安排的集团应在截止前完成自评估并决定是否提交意见；相关方安排还涉及 residual amount 计算与预提是否足额。
来源：Deloitte tax@hand　https://www.taxathand.com/article/95745

🌍 跨境影响

OECD 包容性框架发布 Pillar Two 一致性与申报一揽子
2026-09-11 IF 发布修订版 GloBE Information Return（GIR）、辖区立法全面审查框架，以及关于附条件税、QDMTT 会计期间错配的行政指引。修订 GIR 落实 2026-01 Side-by-Side 安排：符合条件的美国母公司集团可减少部分 IIR/UTPR 填报，QDMTT 填报通常仍在。GIR 一般适用于 2025-12-31 及之后开始的财年；过渡简化辖区填报可用至 2028-12-31 或之前开始、且不晚于 2030-06-30 结束的财年。新 XML schema 将替换 2025-01 版。
💡 影响：跨国集团需评估 GIR/安全港对申报范围的影响并准备 XML 切换；在 QDMTT 辖区义务通常不会消失。对“明确附条件税”可能不计入 Covered Tax，存在“本地已缴税仍可能补缴补足税”的风险。
来源：PwC Tax Policy Bulletin　https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-inclusive-framework-pillar-two-package-addresses-consistency.pdf

欧洲议会推进扩大 CBAM 商品范围与反规避
议会推进将碳边境调节机制扩至更多下游商品并强化反规避。报道称或新增 457 个商品组。CBAM 已于 2026-01-01 进入确定阶段，现行覆盖水泥、钢铁、铝、化肥、电力、氢等。本次修订尚未成为最终法律。
💡 影响：进口商与含钢铝下游成品的制造商应开始筛 HS 编码、隐含排放数据、供应商准备度及合同中的 CBAM 成本分担。范围落地后可能新增授权申报、证书购买与海关管控。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/09/16/european-parliament-advances-wider-cbam-product-scope-and-anti-circumvention-rules/

未纳入同一 VAT 集团的境外分支仍是独立纳税对手方
评述指出：境外分支若未与总部进入同一 VAT 集团，应视为集团外部主体；分支与集团成员之间的服务可能构成应税供应，而非可忽略的内部划拨。VAT 集团会打破“总部与分支为同一纳税人”的一般推定。
💡 影响：有 VAT 集团的跨国企业应盘点 HO–branch 管理费、IT、许可、资金与分摊，评估反向征收与进项可否抵扣。金融、保险、医疗等抵扣受限行业，反向征收 VAT 可能成为不可收回成本。
来源：VATupdate　https://www.vatupdate.com/2026/09/16/foreign-branch-outside-a-vat-group-remains-a-separate-taxable-counterparty/

阿尔巴尼亚交存 STTR MLI 批准书，触发生效
STTR 多边公约将于 2027-01-01 对阿尔巴尼亚与圣马力诺生效。
💡 影响：向该两国关联方支付的、可能落入应税基地侵蚀付款的集团，应在 2027 年前核对协定优惠、定价与预提是否需按 STTR 补足；未覆盖的付款可能被来源国加征。
来源：Deloitte tax@hand　https://www.taxathand.com/article/78620

📊 采集状态

• 来源：11 个（VATupdate 16、Deloitte tax@hand 13、HMRC 9、IRS 8、PwC Tax Policy Bulletin 8、Global VAT Compliance 8、EY Tax News Update 6、WCO 5、EU TAXUD 5、Tax Foundation 5、Amazon Seller News 4）
• 文章总数：87
• 窗口：约 30 小时（采集于 2026-09-17 01:30 UTC）
• 失败源：数据暂缺（脚本未列失败源）
• 备注：部分 Deloitte tax@hand 页面无法打开全文，相关条目仅依据标题/摘要及可核验的公开要点，未补写未披露细节。